Верховный суд подтвердил право наследника на взыскание переплаты налогов с умершего

Верховный суд РФ принял необычное решение по делу о наследстве. Точнее, речь шла об одном из сложных и актуальных вопросов, которые часто возникают среди наследников.

История судебного спора такова - индивидуальный предприниматель умер в январе, его наследницей стала дочь. По данным местной налоговой службы, по состоянию на июнь прошлого года у предпринимателя было более 3 миллионов рублей переплаты по налогам. Сумма получилась такая — 895 797 рублей НДС и 2,2 миллиона налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности. Наследница обратилась в налоговую инспекцию за возвратом денег, но получила отказ. Поэтому она подала иск в Ленинский районный суд Краснодара к налоговой службе, которая ей отказала. На этот юридический спор обратил внимание портал Право.ру.

Сумма налогов, уплаченных отцом, является его собственностью, и деньги должны быть включены в наследство.

В суде наследница попросила вернуть лишь часть переплаты — 895 797 рублей. Но судья отказался удовлетворить эти требования. Суд написал в своем решении, что наследник умершего не имеет права на получение излишне уплаченных налогов. Ведь плательщиком налога был индивидуальный предприниматель (ИП), поэтому переплату мог получить только он. В решении сказано так – право на получение денег не может быть передано по наследству, поскольку статус индивидуального предпринимателя прекращается в связи с его смертью.

Кроме того, районный суд указал, что общие правила наследования не могут быть использованы в деле, поскольку гражданское право и наследственное право не применяются к имущественным отношениям, основанным на административном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям.

Понятно, что наследница не согласилась с таким решением и оспорила его в Краснодарском краевом суде. При этом она просила в апелляции вернуть все 3 миллиона рублей переплаченных налогов. Вторая инстанция выслушала женщину и заявила, что согласно статьям 128, 218 и 1112 ГК РФ сумма налогов, уплаченная отцом, является его собственностью, поэтому деньги должны быть включены в наследственное имущество и переданы наследникам.

Однако суд указал, что не может вернуть наследнице все 3 миллиона рублей, поскольку в первой инстанции она предъявила требования на меньшую сумму. Просьб разъяснить претензии не поступало. Таким образом, судья отменил решение нижестоящего суда и взыскал в пользу наследницы 895 797 рублей.

Но теперь налоговая служба не согласилась с такими выводами и подала жалобу в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции. И там судья отменил решение апелляционного суда и согласился с позицией первой инстанции: наследница ни на что не имела права. И наследница обратилась в Верховный суд.

И вот что решил Верховный суд после изучения материалов дела - наследник может получать выплаты, если наследодатель имел на это право, но не успел при жизни. Переплата не может считаться налоговым обязательством. А законодательство РФ не запрещает правопреемство в налоговых правоотношениях.

По мнению Верховного суда, гражданка является наследницей предпринимателя, а значит, имеет право на получение переплаты налогов в полном размере - это касается как НДС, так и налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности. Налоговый кодекс РФ не устанавливает порядок обращения наследников с заявлением о возврате таких денег, но это не является основанием для отказа в иске. В результате Верховный суд РФ отменил решение кассационной инстанции и оставил в силе решение Краснодарского краевого суда, который взыскал в пользу наследницы 895 797 рублей.

Эксперты очень внимательно отнеслись к этому решению суда. По их словам, подобные претензии – не редкость. Но они в один голос заявляют, что наследнику вряд ли удастся вернуть переплату налогов в рамках досудебных процедур. Но вернуть деньги можно через суд.

И примеры этого уже есть. Юристы, профессионально занимающиеся делами о наследстве, утверждают, что процент положительных судебных решений в подобных процессах уже превышает процент отрицательных. Особенно, если это касается случаев, когда решение о возврате было принято налоговым органом при жизни налогоплательщика-наследодателя.

Эксперты также подчеркивают, что при обращении в суд следует учитывать, успел ли наследодатель при жизни получить переплату налога.

Определение Верховного Суда РФ N 18-КАД22-33